勞務派遣費用能否扣除？企業工資薪金扣除熱點問答

　　企業所得稅匯算清繳中，工資薪金是常見的稅前扣除事項，也是納稅人咨詢的高頻問題。例如，預提的工資如何扣除？接受外部勞務派遣用工支出是否屬于工資薪金？計算“三項經費”扣除限額時怎么確定工資薪金總額？合規進行工資薪金稅前扣除，這些問題需注意。

　　1.工資薪金稅前扣除的范圍是什么？

　　答：工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　2.什么是“合理的”工資薪金？

　　答：“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

　　在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　（1）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

　　（2）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

　�。�3）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

　�。�4）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

　　（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　3.企業當年12月份預提的工資、薪金在次年1月份發放，是否可以在當年度企業所得稅稅前扣除？

　　答：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

　　4.接受外部勞務派遣用工支出是否屬于工資薪金？

　　答：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：

　　按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。

　　其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　5.企業雇用的季節工、臨時工、實習生和返聘的離退休人員發生的費用可以在企業所得稅前扣除嗎？

　　答：應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　6.計算職工福利費、教育經費、工會經費扣除限額時的“工資薪金總額”是什么？

　　答：工資薪金總額，是指企業按照規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

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